Державна фіскальна служба України

Західно-Донбаська ОДПІ Головного управління ДФС у Дніппопетровській області

51400, м.Павлоград, вул.Верстатобудівників, 14а

тел.: (05632) 20-71-23

ДЕКЛАРУВАННЯ – 2019

(питання-відповіді)

25 січня 2019 року

Які доходи декларуються?

Обов’язок щодо подання декларації виникає при отриманні протягом звітного (податкового) року доходів: 

від провадження незалежної професійної діяльності (п. 178.4 ст. 178 Кодексу);

від особи, яка не є податковим агентом, крім випадків, прямо передбачених Кодексом (пп. 168.2.1 п. 168.2 ст. 168 Кодексу);

у вигляді окремих видів оподатковуваних доходів (прибутків), що не підлягають оподаткуванню під час їх нарахування чи виплати податковими агентами, але не звільнені від оподаткування (пп. 168.1.3 п. 168.1 вищезазначеної статті);

у вигляді іноземних доходів (пп. 168.2.1 п. 168.2 вищезазначеної статті);

від надання майна в лізинг, оренду або суборенду (строкове володіння та/або користування) у порядку, визначеному п. 170.1 ст. 170 Кодексу (пп. 164.2.5 п. 164.2 ст. 164 та пп. 170.1.5 п. 170.1 ст. 170 Кодексу);

у вигляді суми заборгованості за укладеним платником податків цивільно-правовим договором, за якою минув строк позовної давності та яка перевищує суму, що становить 50 % місячного прожиткового мінімуму, що діє для працездатної особи на 1 січня звітного податкового року, крім сум податкової заборгованості, за якими минув строк позовної давності згідно з розділом II Податкового кодексу (пп. 164.2.7 п. 164.2 ст. 164 Кодексу);

у вигляді інвестиційного прибутку від проведення операцій з цінними паперами, деривативами та корпоративними правами, випущеними в інших, ніж цінні папери, формах, крім

доходу від операцій, зазначених у пп. 165.1.2, 165.1.40 і 165.1.52 п. 165.1 ст. 165 Кодексу (пп. 164.2.9 п. 164.2 ст. 164 та пп. 170.2.1 п. 170.2 ст. 170 Кодексу);

у вигляді вартості успадкованого чи отриманого у дарунок майна у межах, що оподатковується згідно з розділом IV Податкового кодексу (пп. 164.2.10 п. 164.2 ст. 164 та п. 174.3 ст. 174 Кодексу);

у вигляді частини доходів від операцій з майном, розмір якої визначається згідно з положеннями статей 172 і 173 Кодексу (пп. 164.2.4 п. 164.2 ст. 164 Кодексу);

у вигляді основної суми боргу (кредиту) платника податку, прощеного (анульованого) кредитором за його самостійним рішенням, не пов’язаним з процедурою банкрутства, до закінчення строку позовної давності, у разі якщо його сума перевищує 25 % однієї мінімальної заробітної плати (у розрахунку на рік), встановленої на 1 січня звітного податкового року, у порядку, встановленому пп. «д» пп. 164.2.17 п. 164.2 ст. 164 Кодексу;

від продажу власної продукції тваринництва груп 1 — 5, 15, 16 та 41 УКТ ЗЕД, якщо їх сума сукупно за рік перевищує 50 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року (пп. 165.1.24 п. 165.1 ст. 165 Кодексу);

від продажу власної сільськогосподарської продукції, що вирощена, відгодована, виловлена, зібрана, виготовлена, вироблена, оброблена та/або перероблена безпосередньо фізичною особою на земельних ділянках, наданих їй у розмірах, більших, ніж установлені Земельним кодексом, та за умови реалізації такої продукції іншим фізичним особам (пп. 165.1.24 п. 165.1 ст. 165 Кодексу);

у разі отримання нецільової благодійної допомоги від благодійника - фізичної чи юридичної особи, якщо загальна сума отриманої нецільової благодійної допомоги протягом звітного податкового року перевищує її граничний розмір, установлений абзацом першим пп. 169.4.1 п. 169.4 ст. 169 Кодексу (пп. 170.7.3 п. 170.7 ст. 170 Кодексу);

у вигляді благодійної допомоги на відновлення втраченого майна та на інші потреби за переліком, що визначається Кабінетом Міністрів України, та яка надається згідно з пп. 165.1.54 п. 165.1 ст. 165 Кодексу, у сумі, що сукупно протягом звітного (податкового) року перевищує 500 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року (пп. 170.7.8 п. 170.7 ст. 170 Кодексу);

з джерелом їх походження в Україні та іноземних доходів, що отримуються іноземцем, який у звітному (податковому) році набув статусу резидента України (пп. 170.10.4 п. 170.10 ст. 170 Кодексу).

при отриманні винагород та інших виплат, нарахованих (виплачених) відповідно до умов цивільно-правового договору у разі, якщо такі доходи отримані від фізичних осіб - платників єдиного податку четвертої групи (пп. 164.2.2 п. 164.2 ст. 164 Кодексу).

Хто подає декларацію?

Податкові декларації про майновий стан і доходи подають дві категорії громадян: особи, які зобов’язані згідно з розділом IV Податкового кодексу подати декларацію, і особи, які мають право добровільно подати декларацію, зокрема, при застосуванні права на податкову знижку.

Коли декларація не подається

Відповідно до п. 179.2 ст. 179 Податкового кодексу обов’язок платника податку щодо подання декларації вважається виконаним і податкова декларація не подається, якщо такий платник податку отримував доходи:

від податкових агентів, які згідно з розділом IV Кодексу не включаються до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу;

виключно від податкових агентів незалежно від виду та розміру нарахованого (виплаченого, наданого) доходу, крім випадків, прямо передбачених розділом IV Кодексу;

від операцій з продажу (обміну) майна, дарування, при нотаріальному посвідченні договорів за якими був сплачений податок відповідно до розділу IV Кодексу;

у вигляді об’єктів спадщини, які відповідно до цього розділу оподатковуються за нульовою ставкою податку та/або з яких сплачено податок згідно з п. 174.3 ст. 174 Кодексу.

Слід зазначити, що якщо ПДФО та військовий збір не сплачено до нотаріального оформлення об’єктів спадщини або до оформлення об’єктів спадщини уповноваженою на це посадовою особою відповідного органу місцевого самоврядування, платник податків зобов’язаний подати декларацію, в якій має визначити суми податкових зобов’язань і сплатити такі зобов’язання у строки, встановлені Податковим кодексом.

Як подається податкова декларація?

Податкова декларація подається платниками податків за місцем своєї податкової адреси в один із таких способів (за вибором):

-особисто або уповноваженою на це особою;

-надсилається поштою з повідомленням про вручення та з описом вкладення;

-засобами електронного зв’язку в електронній формі з дотриманням вимог законів щодо електронного документообігу.

Звертаємо увагу, що у разі надсилання податкової декларації поштою, платник податку зобов’язаний здійснити таке відправлення не пізніше ніж за п’ять днів до закінчення граничного строку подання податкової декларації, а при поданні податкової декларації в електронній формі, - не пізніше закінчення останньої години дня, в якому спливає такий граничний строк.

При направленні декларації засобами електронного зв’язку громадяни можуть скористатися новим електронним сервісом в «Електронному кабінеті», який передбачає часткове автоматичне заповнення декларації на підставі облікових даних платника, відомостей щодо нарахованих (виплачених) доходів, наявних в Державному реєстрі фізичних осіб – платників податків та відомостей щодо об’єктів нерухомого (рухомого) майна.

Граничні строки подання

Для громадян, які зобов’язані згідно з Кодексом подати податкову декларацію, і осіб, які проводять незалежну професійну діяльність, – до 01 травня року, що настає за звітним; 

Важливо! Якщо останній день строку подання податкової декларації припадає на вихідний або святковий день, то останнім днем строку вважається операційний (банківський) день, що настає за вихідним або святковим днем. 

Для громадян, які мають право на податкову знижку – до 31.12.2019 (включно).

Граничні строки сплати зобов’язань

Відповідно до п. 57.1 ст. 57 Податкового кодексу платник податків зобов’язаний самостійно сплатити суму податкового зобов’язання, зазначену у поданій ним декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання декларації, крім випадків, установлених Кодексом.

Водночас п. 179.7 ст. 179 Кодексу передбачено, що фізична особа зобов’язана самостійно до 1 серпня року, що настає за звітним, сплатити суму податкового зобов’язання, зазначену в поданій нею декларації.

Куди сплачувати?

Підпунктом 168.4.5 п. 168.4 ст. 168 Податкового кодексу фізична особа, відповідальна згідно з вимогами розділу IV Кодексу за нарахування та утримання податку, сплачує (перераховує) його до відповідного бюджету:

у разі коли така фізична особа є податковим агентом, зокрема фізична особа - підприємець або особа, яка здійснює незалежну професійну діяльність, - за місцем реєстрації у контролю­ючих органах;

у разі нотаріального посвідчення договорів купівлі-продажу майна резидентами та нерезидентами, посвідчення договорів дарування чи видачі свідоцтв про право на спадщину нерезидентам - за місцем нотаріального посвідчення таких договорів (одержання свідоцтв);

в інших випадках - за її податковою адресою.

Офіційний веб-портал Державної фіскальної служби України: http://sfs.gov.ua
Інформаційно-довідковий департамент ДФС України: 0-800-501-007 .
"Гаряча лінія" ДФС України: "Пульс": 0-800-501-007 (напрямок «4»)
Акредитований центр сертифікації ключів: 0-800-501-007 (напрямок «2»)